Gazdasági Ismeretek | Számvitel » Mérleg-tételek könyvelése

Mérleg-tételek könyvelése Immateriális Javak: Állomány növekedések: 1. Vásárlás: T 11 Immateriális javak -K 454 Szállítók T 466 Előzetesen fizetett áfa -K 454 Szállítók 2. Apport átvét: T 11 Immateriális javak T 358 Jegyzett, de b.nft 3. Térítés nélküli átvétel: T 11 Immat. Javak T 98 Rendkívüli bevételek . T 57 Écs leírás T 48 PIE Áfa: bekerülési érték áfa -K 358 Jegyzett, de be nem fizetett tőke -K 411 Jegyzett tőke -K 98 Rendkívüli bevételek -K 48 Passzív időbeli elhatárolások -K 119 Immatj. tsz écséje -K 98 Rendkívüli bevételek T 466 Előzetesen fizetett áfa -K 479 Egyéb rövid lejáratú kötelezettség Állomány csökkenések: 4. Értékesítés: T 311 Vevők -K 961 Értékesített immat.jav bevétele T 311 Vevők -K 467 Fizetendő áfa T 861 Ért.Immatjkönyvszé -K 11 Immateriális javak Bo ért kiv T 119 Immat.j tsz écs -K 861 Ért immatj könyvsz é. Écs kiv 5. Apport átadás: T 17 Részesedések áfa –

átterhelt T 368 Egyéb követelések - át nem hárított T 88 Rendkívüli ráfordítás T 88 Rendkívüli ráfordítás T 119 Immj tsz écs -K 98 Rendkívüli bevételek apportért -K 467 Fizetendő áfa -K 467 Fizetendő áfa -K 11 Immateriális javak Bo ért kiv -K 88 Rendkívüli ráfordítás halm écs kiv 6. Térítés nélküli átadás: áfa – áthárított T 368 Egyéb követelések - át nem hárított T 88 RR T 88 RR T 119 Immj tsz écs -K 467 Fizetendő áfa -K 467 Fizetendő áfa -K 11 Immatj -K 88 RR 7. Terv szerinti értékcsökkenés: T 57 Tsz écs leírás -K119 Immatjav tervsz écs állomány 8. Terven felüli értékcsökkenés: T 86 Egyéb ráfordítás -K 118 Immatj terv fel écsje vált nem de értcsök 9. Értékhelyesbítés: T 117 Immatj ÉH -K 417 Értékesítési tartalék 10. Terven felüli értékcsökkenés visszaírása: T 118 Immatj tf écs -K 96 Egyéb bevétel Bo ért kiv écs kivezetés áll. nem, értcsök ja Tárgyi

eszközök: Állomány növekedések: 1. Vásárlás: T 16 Beruházás -K 455 Beruházási szállítók T 466 Előzetesen felsz áfa -K 455 Beruházási szállítók áfa T 12-13-14 Tárgyi eszközök -K 16 Beruházás aktiválás 2. Apportként történő vétel: T 16 Beruházás T 12-13-14 Tárgyi eszközök T 358 Jegyzett dbnft T 466 Előzetesen felsz áfa -K 358 Jegyzett, de be nem fiz tőke -K 16 Beruházások -K 411 Jegyzett tőke cégbírósági végzés -K 479 Egyéb kötelezettségek áfa 3. Térítés nélküli átvétel: T 16 Beruházás T 98 Rendkívüli bevételek T 12,13,14 Tárgyi eszk T 57 Tsz éc leírás T 48 PIE -K 98 Rendkívüli bevételek -K 48 PIE -K 16 Beruházások -K 129,139,149 T.eécs-je -K 98 Rendkívüli bevétel 2.-3 eseményhez: -K 479 Egyéb rövidlej köt T 466 Elözetesen f. áfa állba vétel elhatárolás aktiválás tsz écs visszavez Állomány csökkenések: 4. Értékesítés: T 311 Vevők T 311 Vevők T 86 Egyéb ráfordítás T

129,139,149 Tár.e tsz écs 5. Apport átadás: T 17 Részesedések -K 98 Rendkívüli bevételek T 88 Rendkívüli ráfordítás -K 12,13,14 Tárgyi eszköz Bo ért kiv T 129,139,149 Tár.e tsz écs -K 88 Rendkívüli ráfordítás tsz écs kiv -K 96(1) Egyéb bevételek eladási ár -K 467 Fiz. Áfa áfa -K 12-13-14 Tárgyi eszközök Bo ért kiv -K 86 Egyéb ráfordítás tsz écs kiv 6. Térítés nélküli átadás: T 88 Rendkívüli ráfordítás -K 12,13,14 Tárgyi eszk. T 129,139,149 Tárgyie tszécs-K 88 Rendkívüli ráfordítás 5-6 esemény áfa: ugyanaz mint az Immateriális javaknál. 7. Terv szerinti értékcsökkenés: T 57 Terv szerinti écs -K 129,139,149 Tárgyi eszk. tsz écs 8. Terven felüli értékcsökkenés: T 86 Egyéb ráfordítás -K 128,138,148 Tárgyi eszk terv fel écs 9. Értékhelyesbítés: T 127,137,147 Te ÉH -K 417 Értékelési tartalék 10. Terven felüli értékcsökkenés visszaírása: T 128,138,148 Te t f écs -K 96 Egyéb

bevételek Import beszerzés esetén: -keletkező árfolyam-különbözet: ha veszteség: 87 Pénzügyi müv ráf ha nyereség: 97 Pénzügyi müv bev - importhoz kapcsolódó áfa összeg: T 368 Import áfa technikai szla –K 465 VPOP kivetéskor T 465 VPOP -K 384 Elsz betét tartozás kifiz T 466 Előz felszámított áfa -K 368 Imp áfa tech. Áfa átvezet Készletek: Készletnövekedések: Anyagok, nagyker áruk: nyilvántartásuk beszerzési vagy elszámoló áron történik. Beszerzési ár: T 211 v261 Anyagok/Nagyker á -K 455 Szállítók Elszámoló ár: T 211 v 261 -K 228 Anyagok árkülönbözete T 228 Anyagok árkülönbözete -K 454 Szállítók Itt az első az elszámoló áras bevitelt takarja, a második a beszerzési árasat. Kiskereskedelmi áruk: nyilvántartásuk fogyasztói áron történik. Fogy.ár= beszerzési ár + árrés Fogyasztói ár: T 264 Kisker áruk -K 265 Kisker áru árrés T 265 Kisker áru árrés -K 454 Szállítók Valamint a beszerzéshez

kapcsolódó áfa: T 466 – K 454. Készletcsökkenések: Anyagok, nagyker áruk: Anyagfelhasználás: T 228 Anyagok árkül T 51 Anyagköltség Értékesítés: T 228 Any. Árkül T 814 Elábé Káresemény: T 228 AÁ T 86 Egyéb ráfordítások Apportként átadás: T 228 AÁ T 88 RR Térítés nélküli átadás:T 228 AÁ T 88 RR Értékvesztés: T 86 Egyéb ráfordítások Árkülönbözet% = -K 51 Anyagköltség, ha K -K 228 Anyagok árkül, ha T -K 814 Elábé, ha K az árkül -K 228 AÁ, ha T az árkül -K 86 Egyéb ráf, ha K az árkül -K 228 AÁ, ha T az árkül -K 88 Rend. ráf, ha K az árkül -K 28 AÁ, ha T az árkül -K 88 RR, ha K az árkül -K 228 AÁ, ha T az árkül -K 229 Anyagok értékvesztése 228(T / K ) Anyagokárkülönbözete 211Anyagok Ha értékesítés vagy egyéb áfás esemény van, akkor azt is el kell számolni. Kiskereskedelmi áruk: Hasonló az előzőhöz. Árrés% = 265Kis ker áruárrés 264Kis ker áru Árukészlet-vásárlás

Bevételezése fogy. áron: T 264 KKáruk -K 265 KK árrés Árukészlet-vásárlás bekerülési áron: T 265 KKárrés-K 454/38* Szállító/bankbetét Áfa T 466 Elöz Áfa -K 454/38* Árukészlet csökkenés (áruértékesítés) fogy ár: T 813 ELÁBÉ -K 264 KK áruk Árukészlet csök.(áruért)-re jutó árés elszámolás: T 265 KK árrés-K 813 ELÁBÉ Követelések Vevők: T 311 Vevők T 311 Vevők T 311 Vevők -K 91-92 ÉNÁ -K 96 Egyéb bev. -K 467 Fiz. Áfa készletértékesítés Tárgyi eszköz, immat jav. áfa Engedmény: T 91-92 ÉNÁ -K 311 Vevők T 96 Egyéb bev. -K 311 Vevők számlában adott engedmény T 467 Fiz áfa -K 311 Vevők T 86 Egyéb ráf -K 311 Vevők egy összegben, a pü-i teljesítéskor Fizetés: T 384 Elsz betét -K 311 Vevők Értékvesztés: T 86 Egyéb ráf -K 319 Követelések értékvesztése ÉV visszaírása: T 319 Év visszaírása -K 96 Egyéb bevételek Hitelezési veszteség: T 86 Egyéb ráf -K 311 Vevők Váltók: keletkezés: T

341 Váltókövetelések -K 311 Vevők Rendezése: -fizetés: T 384 Elsz betét -K 341 Váltókövetelések T 384 Elsz betét -K 97 Pü-i műveletek bev járó kamat -forgatás, átruházás: T 454 Szállító -K 341 Vált. köv T 454 Szállító -K 97 Pü-i műveletek bev a hozzá tart. kamat -leszámítolás: T 384 Elsz betét -K 341 Váltó köv T 384 Elsz betét -K 97 Pü-i műveletek bev kamat T 53 Egyéb szolg. -K 384 Elsz betét banki díj Elhatárolt kamat: T 39 AIE -K 97 Pü-i műveletek bev Járó kamat: T 384 Elsz betét -K 97 Pü-i műveletek bev Egyéb követelések: Munkavállalókkal szembeni követelések: Fizetési előleg: T 361 Folyósított előlegek T 381 Pénztár T 471 Jövedelemelsz Elszámolásra kiadott összeg: T 361 Egyéb elszámolások T 381 Pénztár T 5 Költségek T 466 Ef áfa -K 381 Pénztár folyósítás -K 361 Foly.előlegk visszafizetés -K 361 Foly.előlegk bértartozás visszafiz -K 381 Pénztár -K 361 Egyéb elsz. -K 381 Pénztár -K 381

Pénztár kiadott összeg Elszámolás költségek elszám áfa Költségvetéssel szembeni elszámolások: Árkiegészítés: T 362 Költségvet.kiutigény -K 91-92 ÉNÁ árkieg igénylés Dotáció: T 362 KKI -K 96 Egyéb bev dotáció igénylés Pü-i rendezésük: T 384 Elsz bet -K 363 Kki teljesítése Értékpapírok - Befektetett pénzügyi eszközök Kötvény: Vásárlás: Értékesítés: T 374 Kötvények -K 384 Elsz betét T 97 Kamatbevétel -K 384 Elsz betét T 384 Elsz betét -K ÉPT T ÉPT -K 374 Kötvények T ÉPT -K 97 Kamatbevétel és T 87 Kötvény ért.árfv-K ÉPT T ÉPT -K 97 Kötvény árfny bekerülési érték vételárban elism kamat kapott ellenérték kivezetés(k.szértéken) eladárban érvény. Kamat árfolyamveszteség árfolyamnyereség Idegen részvények: Vásárlás: T 172/372 Részesedések-K 384 Elsz betét Értékesítés: T 384 Elsz betét -K ÉPT T ÉPT -K 172/372 Részesedések T 87 Ép eladás árfv -K ÉPT T ÉPT -K 97 Ép eladás

árfny Kapott osztalék: T 384 Elsz betét -K 97 Kapott osztalék Járó osztalék: T 39 AIE -K 97 Kapott (járó) osztalék kapott ellenérték kszé kivezetés árfolyamveszteség árfolyamnyereség Saját részvények visszavásárlása, bevonása: Vásárlás: T 373 Visszavás saj rész –K 384 Elsz betét Bevonás: T 88 RR -K 373 VSR bevonás,megsemmisítés(FIFO) T 411 Jegyzett tőke -K 98 Rendkiv bev CB-végzés alapján Tartósan adott kölcsönök: Folyósítás: T 19 Adott kölcsönök Törlesztés: T 384 Elsz bet ét Kapott kamat: T 384 Elsz bet ét Tárgyévi időarányos kamat: T 39 AIE -K 384 Elsz betét -K 19 Adott kölcsönök -K 97 Kamatbevétel -K 97 Kamatbevétel Kötelezettségek: Hitelek, kölcsönök: Folyósítás: T 384 Elsz bet ét -K 44/45 Hitelek, kölcsönök Hitelint. díja: T 53 Egyéb szolg -K 384 Elsz betét Tartozás kiegyenlítés hitelből, kölcsönből: T 454 Szállítók -K 44/45 Hitelek, kölcsönök Törlesztés: T 44/45 Hit, kölcs -K 384

Elsz betét + Kamatfizetés: T 87 fizetett kamatok –K 384 Elsz betét Tárgyévre jutó iaK: T 87 Fizetendő kamatok – K 48 PIE Váltótartozások (saját váltó, váltókötelezettség) Váltókiállítás: T 454 Szállítók -K 457 Váltótartozások a kiváltott összegben Futamidőre vonatkozó kamat: T 39 AIE -K 457 Váltótartozások Lejáratkor: T 457 Váltótartozások -K 384 Elsz betét T 87 Fizetendő kamat -K 39 AIE Dec. 31-én: T 87 Fizetendő kamat -K 39 AIE Jan. 1-én: T 39 AIE -K 87 Fiz kamat visszavezetés Jövedelem-elszámolás: Tárgy hónap végén esedékes: Bruttó jöv elszámolása: T 54 Bérköltség -K 471 Jöv. elszámolás Betegszabi, táppénz, stb.: T 55 Egyéb szem. kif -K 471 Jöv elszámolás TB járulék(20+11%): T 56 Bérjárulékok -K 473 TB kötelezettség Munka adói járulék (3%): T 56 Bérjárulékok -K 463 Költsvet befiz kötelezettség EHO (4200Ft/fő/hó): T 56 Bérjárulékok -K 463 KBK Szakképzési hozzájárulás(1,5%):T 56

Bérjárulékok -K 463 KBK Levonások a jövedelemből: SZJA: T 471 Jöv. elszámolás-K 462 SZJA MVJ (1,5%): T 471 Jöv. elszámolás-K 463 KBK Egbizt jár.(3%): T 471 Jöv. elszámolás-K 473 TBK Nyugdíjjár(6+2%): T 471 Jöv. elszámolás-K 473 TBK Magánnyugdíj (6%): T 471 Jöv. elszámolás-K 479 Egyéb röv köt Következő hónap elején esedékes: Nettó jövedelem kifizetése: T 471 Jöv. elszámolás-K 381/384 Előírt és levont kötelezettségek átutalása: SZJA: T 462 SZJA -K 384 Elsz betét TBK (31%+3%+6%+2%): T 473 TBK -K 384 Elsz betét KBK (3%+1,5%+EHO+szkj):T 479 Egyéb röv köt -K 384 Elsz betét Magánnyugdíj T 479 Egyéb röv köt -K 384 Elsz betét Kamatok: Fizetendő/Fizetett kamatok: 1. Aktiválásig felmerülő hitel kamata: T 161 Beruházás -K 384/479 Elszámolási betét/Egyéb rövidlej köt 2. Aktiválás utáni hitelkamat: T 87 Fizetendő kamat -K 384 Elszámolási betét 3. Váltókamat (váltótartozás) a váltó elfogadásakor a futamidőre

járó kamat: T 39 AIE -K 457 Váltótartozások váltó lejáratakor: T 87 Fizetendő kamatok -K 39 AIE 4. Értékpapír vételárban elismert kamata: T 97 Kapott kamatok -K 384 Elszámolási betét 5. Időarányos kamat (hitel, váltó, értékpapír) T 87 Fizetendő kamatok -K 48 PIE Kapott/Járó kamatok: 1. Kapott kamat: T 384 Elszámolási betét 2. Időarányos járó kamat: T 39 AIE -K 97 Kapott kamatok -K 97 Kapott kamatok